Épuisement

Qu’est-ce que l’épuisement ?

L’épuisement est une technique de comptabilité d’exercice utilisée pour répartir le coût d’extraction des ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.

Comme la dépréciation et l’amortissement, l’épuisement est une dépense hors caisse qui réduit progressivement la valeur du coût d’un actif par le biais d’imputations prévues au résultat. Là où l’épuisement diffère, c’est qu’il fait référence à l’épuisement progressif des réserves de ressources naturelles, par opposition à l’usure des actifs amortissables ou au vieillissement de la durée de vie des actifs incorporels.

Comment fonctionne l’épuisement

L’épuisement à des fins comptables et financières est destiné à aider à identifier avec précision la valeur des actifs au bilan et à enregistrer les dépenses dans la période appropriée sur le compte de résultat.

Lorsque les coûts associés à l’extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes de temps en fonction des ressources extraites. Les coûts restent au bilan jusqu’à ce que la comptabilisation des dépenses se produise.

Points clés à retenir

  • L’épuisement est une méthode de comptabilité d’exercice utilisée pour répartir le coût d’extraction des ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.
  • Lorsque les coûts associés à l’extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes de temps en fonction des ressources extraites.
  • Il existe deux formes de base d’allocation d’épuisement : l’épuisement en pourcentage et l’épuisement en fonction des coûts.

record d’épuisement

Pour calculer les dépenses à partager pour l’utilisation des ressources naturelles, chaque phase de production doit être prise en compte. La base d’épuisement correspond aux coûts capitalisés épuisés sur plusieurs périodes comptables. Quatre facteurs principaux affectent la base d’épuisement :

  • Acquisition : Coûts associés à l’achat ou à la location de droits de propriété sur des terres qui, selon l’entreprise, contiennent des ressources naturelles.
  • Exploration : Dépenses liées à l’excavation d’un terrain loué ou acheté.
  • Développement : Les coûts nécessaires pour préparer le terrain pour l’extraction des ressources naturelles, comme le creusement de tunnels ou le développement de puits.
  • Restauration : Dépenses associées à la restauration du terrain dans son état d’origine après l’achèvement.

Méthode du pourcentage d’épuisement

Une méthode de calcul des dépenses d’épuisement est la méthode du pourcentage d’épuisement. Attribuez un pourcentage fixe au revenu brut (ventes moins coûts) pour répartir les dépenses. Par exemple, si 10 millions de dollars de pétrole sont extraits et que le pourcentage fixe est de 15 %, 1,5 million de dollars de coûts capitalisés pour extraire la ressource naturelle sont épuisés.

La méthode du pourcentage d’épuisement nécessite de nombreuses estimations et n’est donc pas une méthode d’épuisement acceptée ou fortement utilisée.

Méthode d’épuisement des coûts

La deuxième méthode de calcul de l’épuisement est la méthode de l’épuisement des coûts. Le coût d’épuisement est calculé en tenant compte de l’assiette du bien, du total des réserves récupérables et du nombre d’unités vendues. La base de la propriété est répartie entre le nombre total d’unités récupérables. Au fur et à mesure que les ressources naturelles sont extraites, elles sont comptabilisées et retirées de la base de propriété.

Par exemple, des coûts capitalisés de 1 million de dollars produisent 500 000 barils de pétrole. La première année, si 100 000 barils de pétrole sont extraits, la dépense d’épuisement pour la période est de 200 000 $ (100 000 barils * (1 000 000 $ / 500 000 barils)

Exigences en matière d’informations

L’Internal Revenue Service (IRS) exige que la méthode du coût soit utilisée avec le bois d’œuvre. Il exige que la méthode qui produit la déduction la plus élevée soit utilisée avec la propriété minière, qu’il définit comme des trous de forage, du pétrole et du gaz, des mines et d’autres ressources naturelles. gisements, y compris les gisements géothermiques.

Étant donné que le pourcentage d’épuisement tient compte du revenu brut et de la limite de revenu imposable de la propriété, par opposition à la quantité de ressources naturelles extraites, il ne s’agit pas d’une méthode de déclaration acceptable pour certaines ressources naturelles.