Règles de fiducie du concédant : ce qu’elles sont, comment elles fonctionnent, exemples

Quelles sont les règles de fiducie du constituant?

Les règles de fiducie de concédant sont des lignes directrices de l’Internal Revenue Code (IRC) qui décrivent certaines implications fiscales d’une fiducie de concédant. En vertu de ces règles, la personne qui crée une fiducie concédante est reconnue comme le propriétaire des actifs et des biens détenus au sein de la fiducie aux fins de l’impôt sur le revenu et sur les successions.

Points clés à retenir

  • Une fiducie concédante est une fiducie dans laquelle la personne qui crée la fiducie est propriétaire des actifs et des biens aux fins de l’impôt sur le revenu et sur les successions.
  • Les règles de fiducie du constituant sont les règles qui s’appliquent aux différents types de fiducies.
  • Les fiducies de concédant peuvent être des fiducies révocables ou irrévocables.
  • Avec les fiducies de concédant intentionnellement défectueuses, le concédant doit payer des impôts sur tout revenu, mais les actifs ne font pas partie de la succession du propriétaire.

Comprendre les règles de confiance du concédant

Les fiducies sont établies pour diverses raisons et, dans de nombreux cas, sont conçues comme des entités juridiques distinctes pour protéger les actifs du constituant (ou de l’initiateur) et les revenus générés par ces actifs afin que les bénéficiaires puissent les recevoir.

Par exemple, des fiducies sont créées lors de la planification successorale pour s’assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires désignés au décès du propriétaire. Cependant, une fiducie concédante est une fiducie dans laquelle le concédant ou le propriétaire conserve le pouvoir de contrôler ou de diriger les revenus ou les actifs au sein de la fiducie. En d’autres termes, les règles de la fiducie de concédant permettent à un concédant de contrôler les actifs et les investissements dans la fiducie.

Les fiducies de concédant étaient à l’origine utilisées comme paradis fiscal pour les particuliers fortunés. Les taux d’imposition ont été gradués au même taux que les taux d’imposition sur le revenu. Comme de plus en plus de revenus étaient gagnés dans la fiducie, les revenus étaient imposés aux taux d’imposition sur le revenu des particuliers.

En d’autres termes, le constituant a obtenu les avantages d’une fiducie, comme la protection de l’argent, mais a payé des impôts comme s’il s’agissait d’un compte personnel et non d’une entité juridique distincte. De plus, les constituants pouvaient modifier la fiducie et retirer l’argent quand ils le souhaitaient. Les règles de fiducie du concédant ont été établies par l’IRS pour empêcher l’utilisation abusive des fiducies.

Aujourd’hui, le revenu généré par les fiducies passe à une tranche d’imposition supérieure plus rapidement que les taux marginaux d’imposition sur le revenu des particuliers. Par exemple, en 2022, tout revenu de fiducie supérieur à 13 450 $ serait imposé au taux d’imposition supérieur de 37 %.

En revanche, si la fiducie était imposée au taux d’imposition des particuliers, le revenu de la fiducie ne serait pas imposé au taux supérieur de 37 % tant que vous n’auriez pas gagné 539 900 $. Autrement dit, il ne faut pas autant de revenus gagnés dans une fiducie pour passer à une tranche d’imposition plus élevée.

Par conséquent, une fiducie concédante n’est pas le genre de paradis fiscal pour les personnes fortunées qu’elle était avant que l’IRS n’y apporte des modifications. Cependant, les fiducies de concédant sont encore utilisées aujourd’hui car elles présentent des caractéristiques qui peuvent être bénéfiques pour le concédant, en fonction de ses revenus, de ses impôts et de sa situation familiale.

Avantages des règles de fiducie du concédant

Les fiducies cédantes ont plusieurs caractéristiques qui permettent aux propriétaires d’utiliser les fiducies à des fins fiscales et fiscales spécifiques.

revenu fiduciaire

Les revenus générés par la fiducie sont imposés au taux de l’impôt sur le revenu du constituant et non sur la fiducie elle-même. En ce sens, les règles des trusts concédants offrent aux particuliers une certaine protection fiscale car les taux d’imposition sont généralement plus favorables au niveau individuel que pour les trusts.

Les bénéficiaires

Les constituants peuvent également modifier les bénéficiaires de la fiducie, ainsi que les investissements et les actifs au sein de la fiducie. Ils peuvent également ordonner à un syndic d’apporter des modifications. Les fiduciaires sont des particuliers ou des sociétés financières qui possèdent et gèrent des actifs au profit d’une fiducie et de ses bénéficiaires.

Révocable

Les constituants peuvent également annuler la confiance à tout moment, tant qu’ils se considèrent mentalement capables au moment où la décision est prise. Cette distinction fait d’une fiducie concédante un type de fiducie entre vifs révocable. Une fiducie révocable est une fiducie qui peut être modifiée et annulée par le propriétaire, l’initiateur ou le constituant.

changer la confiance

Cependant, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie, ce qui en fait une fiducie irrévocable, qui est une fiducie qui ne peut être modifiée ou annulée sans l’autorisation des bénéficiaires de la fiducie. Dans ce cas, la fiducie elle-même paierait des impôts sur les revenus qu’elle génère et aurait alors besoin de son propre numéro d’identification fiscale (TIN).

Considérations particulières

Les fiducies sont établies à diverses fins, y compris le but de stocker les actifs du propriétaire dans une entité juridique distincte. Par conséquent, les propriétaires de fiducie doivent être conscients des risques que la fiducie devienne une fiducie concédante.

L’Internal Revenue Service (IRS) définit certaines exceptions pour éviter d’activer le statut de fiducie du constituant. Par exemple, si la fiducie a un seul bénéficiaire qui reçoit le principal et le revenu de la fiducie. Ou, si la fiducie a plusieurs bénéficiaires qui reçoivent le capital et les revenus de la fiducie en fonction de leur participation dans la fiducie.

Comment les règles de confiance du concédant s’appliquent à différentes fiducies

Les règles de fiducie de concédant décrivent également certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut recevoir une partie du même traitement qu’une fiducie révocable par l’IRS. Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses.

Dans ces cas, un constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s’appliqueraient à la succession d’un constituant si la personne gère une fiducie révocable, car la personne serait toujours effectivement propriétaire des biens de la fiducie.

Dans une fiducie irrévocable, la propriété est essentiellement transférée de la succession du constituant à une fiducie, qui serait effectivement propriétaire de cette propriété. Les gens font souvent cela pour s’assurer que la propriété est transmise aux membres de la famille au moment du décès. Dans ce cas, un impôt sur les donations peut être imposé sur la valeur du bien au moment de son transfert à la fiducie, mais aucun impôt sur les successions n’est dû au décès du constituant.

Les règles de la fiducie concédante stipulent également qu’une fiducie devient une fiducie concédante si le créateur de la fiducie a un droit de réversion supérieur à 5 % des actifs de la fiducie au moment où le transfert des actifs à la fiducie est effectué.

Un accord de fiducie de concédant dicte la façon dont les actifs sont gérés et transférés après le décès du concédant. En fin de compte, la loi de l’État détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable, ainsi que les implications de chacune.

Exemples de règles de fiducie de concédant

Certaines des règles de fiducie du concédant décrites par l’IRS sont les suivantes :

  • Le pouvoir d’ajouter ou de changer le bénéficiaire d’une fiducie
  • Le pouvoir d’emprunter à la fiducie sans garantie adéquate
  • Le pouvoir d’utiliser le revenu de la fiducie pour payer les primes d’assurance-vie.
  • Le pouvoir de modifier la composition de la fiducie en y substituant des actifs de valeur égale